Materiālu norakstīšanas kārtība grāmatvedībā (nianses). Materiālu norakstīšana soli pa solim grāmatvedības instrukcijas Kā pareizi norakstīt materiālus servisos

Uzņēmuma pamatdarbība praktiski nav iespējama bez īpašu materiālu iegādes. Tie ir svarīgi ne tikai ražošanā vai preču un pakalpojumu pārdošanā, bet arī administratīvā aparāta vajadzību apmierināšanai.

Noliktavā par šādām vērtībām atbild noliktavas turētājs vai nodaļas vadītājs. Grāmatvedībai parasti tiek izmantots konts 10 Situācija mainās pēc tā sauktās materiālu izvešanas no noliktavas. Šajā sakarā tiek piemērota norakstīšanas procedūra.

Vispirms izlemsim, kur tieši var nosūtīt iegādātos materiālus. Tie spēj veikt daudzas funkcijas, kuras nosaka uzņēmuma pašreizējās vajadzības:

Būt par pamatu ražošanas procesos
Papildu tipa daļu funkcija priekš
Tos izmanto, lai izveidotu gatavā produkta iepakojumu
Pielietojums vadības procesu ieviešanā, vienlaikus apmierinot administrācijas vajadzības
Palīdzība, ja pamatlīdzekļi tiek likvidēti un tiek izņemti no ekspluatācijas
Pielietojums būvniecībā, pēc kura tiek izveidoti pamatlīdzekļi

Atkarīgs no tā, kā un kāpēc materiāli tiek izlaisti no noliktavas. Šim nolūkam tiek izmantoti vairāki apzīmējumi.

Debetam ir šādas pazīmes:

Attiecīgi kredīts tiek apzīmēts tikai ar vienu ciparu – 10.

Dažkārt gadās, ka materiāli tiek uzskaitīti kā īpašums, bet patiesībā to trūkst, kā rezultātā rodas deficīts. Šādās situācijās ir nepieciešams šāds apzīmējums - debets 94 un kredīts 10.

Norakstīšana: kā reģistrēties

Uzņēmējdarbības darījumiem vienmēr ir jāpievieno dokumentācija, ko izmanto primārajā grāmatvedībā. Noteikums neparedz izņēmumus norakstīšanas procedūrai. Jebkurai organizācijai ir tiesības pašai noteikt, kuru papīru izmantošana ļaus organizēt primāro grāmatvedību. Tāpēc īpašie reģistrācijas noteikumi var atšķirties atkarībā no uzņēmuma.

Galvenais, lai grāmatvedības politikā būtu informācija par apstiprināto dokumentāciju. Un uzraudzīt spēkā esošajos tiesību aktos noteikto obligāto detaļu klātbūtni.

Ir vairākas standarta veidlapas, kuru izmantošana ir pieļaujama norakstot:

par materiālu izdošanu trešajām personām.
Algu kartes ar noteiktiem limitiem.
Rēķinu veidlapas ar prasības aprakstu.

Organizācija pati var izvēlēties, kuras detaļas nav vajadzīgas un kuras noteikti būs vajadzīgas konkrētajā procesā.

Rēķinu ar prasībām izmantošana ļauj organizēt iekšējo kustību uzskaiti materiālās vērtības, piedaloties atbildīgām personām vai struktūrvienībām.

Rēķinu reģistrācija ir to personu atbildība, kas nodarbojas ar vērtslietām. Nepieciešami tikai divi eksemplāri. Norakstīšanu apstrādā viens, bet otrs ir nepieciešams kapitalizācijai.

Ko darīt, ja nav izmantoti visi materiāli?

Parasti tiek pieņemts, ka pēc izlaišanas materiāli tiks nekavējoties izmantoti paredzētajam mērķim, un tāpēc darbību pavada jau iepriekš minētie ieraksti.

Bet tas ne vienmēr notiek. It īpaši, ja uzņēmums ir diezgan liels. Gadās, ka pārsūtītās vērtības netiek izmantotas nekavējoties. Tad jaunā uzglabāšanas vieta aizstāj veco. Izlaižot bāzes, ir vērts atzīmēt, ka viņi ne vienmēr precīzi zina, kurā ražošanas procesā tiek izmantoti avoti.

Vērtslietas, kas jau ir izlaistas no noliktavas, bet vēl nav izlietotas, nevar tikt klasificētas kā kārtējā perioda izdevumi. Tas attiecas gan uz grāmatvedību, gan uz nodokļiem. Tāpēc darbības ir jāveic nedaudz atšķirīgā secībā nekā parasti.

Šis noteikums noved pie tā, ka materiālu izsniegšana un reģistrācija kļūst par iekšējiem procesiem. 10. kontam pievienojot atsevišķu apakškontu, ko var saukt, piemēram, “Materiāli darbnīcā”. Kad mēnesis beidzas, tiek sastādīts vēl viens dokuments. Parasti tas ir akts ar informāciju par materiālajām izmaksām. Tur jau var norādīt vērtību lietošanas virzienu. Vienlaikus ar šo darbību tiek veikta norakstīšana. Pateicoties šādai uzskaitei, grāmatvedības pārskati kļūst uzticamāki. Aprēķinot ienākuma nodokļus, kļūdu ir mazāk.

Attiecas ne tikai uz to, kas tiek izmantots ražošanas procesos, bet arī uz jebkura veida īpašumiem. Piemēram, uz kancelejas precēm, kuras izmanto administrācija. Nav nepieciešams izsniegt materiālus “rezervē”, tie ir jāizmanto nekavējoties.

Par ražošanas norakstīšanas standartiem

Tiesību aktos nav stingru un skaidru noteikumu, kas detalizēti aprakstītu norakstīšanas procesu. Parasti saka, ka jāpaļaujas uz ražošanas programmas apjomu un standartiem saskaņā ar vienu un to pašu dokumentu. Galvenais, lai kopējais vērtslietu apjoms nekļūtu nekontrolējams. Un tā, lai pašas normas tiktu oficiāli apstiprinātas.

Jebkuri izdevumi ir jāatbalsta gan ekonomiski, gan dokumentāli. Organizācija patstāvīgi nosaka, pēc kā tiek tērētas noteiktas vērtības.

Konsolidācijai varat izmantot tāmes, tehnoloģiskās kartes un līdzīgus dokumentus. Tie tiek izstrādāti nodaļās, kas personīgi kontrolē ražošanas procesu. Pēc tam papīri tiek nosūtīti vadītājam apstiprināšanai.

Situācija, kad tiek pārsniegti esošie standarti, ir pieļaujama, taču katrā šādā gadījumā ir atsevišķi jānorāda iemesli. Piemēram, izskaidrojums varētu būt tehnoloģiski zaudējumi vai nepieciešamība novērst kādu defektu.

Vadītāji un pilnvarotās personas pieņem lēmumus par esošās normas pārsniegšanu. Lai to izdarītu, primārajā grāmatvedības dokumentā tiek ievietota atbilstoša atzīme. Pretējā gadījumā pati norakstīšana netiks atzīta par likumīgu. Tiks sagrozīta pašizmaksa, kas novedīs pie pārkāpumiem grāmatvedības un nodokļu atskaitēs.

Preču norakstīšanas nianses ar strauju nolietošanos un jau nelietojamām

Kamēr organizācija veic savu darbību, nereti nākas norakstīt materiālus, kas kļuvuši pavisam nelietojams. Šis process izceļas ar tā iezīmēm grāmatvedības politikās. Tie ir atkarīgi no:

Konkrēta darbinieka vai jebkuras citas personas vainas pierādījums, ka viss nogāja greizi.
MPZ standarti. Vai šie standarti ir pārsniegti vai pilnībā ievēroti?

Kas attiecas uz bojāto materiālu cenu, tā tiek norakstīta ar dabisko zudumu saistīto normu robežās. Procesā tiek izmantoti konti, kuros uzskaitītas ražošanas izmaksas. Standarti tiek pārsniegti, ja tiek pierādīta vainīgo personu klātbūtne vai rodas papildu izmaksas.

Tiem, kas strādā ar mazvērtīgu, nolietotu preču norakstīšanu, paredzēts šāds papildinājums. Grāmatveži var norakstīt tajā pašā brīdī, kad objekts tiek nodots ekspluatācijā. Ir atļauts veikt tā saukto vienoto uzskaiti. Bet shēmas piemērošana ir svarīga precēm, kuru kalpošanas laiks ir 1 gads vai vairāk. Grāmatvedības politikā ir jāraksta par to, kāda metode tiek izmantota konkrētajā gadījumā.

Lai atšķirtu pamatlīdzekļus no mazvērtīgajiem aktīviem, likumdošana nosaka kritēriju cenai, kas sasniedz līdz simts tūkstošiem. Bet priekš grāmatvedība tas nedarbojas. Šajā sakarā par mazvērtīgu tiek uzskatīts īpašums, kura vērtība nepārsniedz 40 tūkstošus rubļu.

Krājumi un mājsaimniecības piederumi ir preču grupa, kuru aprēķini tiek veikti, izmantojot līdzīgas shēmas. Likumdošanas ziņā pats grupas sastāvs nav detalizēts. Bet praksē šis īpašums ietver:

Aprīkojums teritorijas uzkopšanai, ugunsdzēšanas aprīkojums
Elektroniskās iekārtas, piemēram, kameras un videoreģistratori
Virtuves iekārtas
Biroja mēbeles

Par norakstīšanas procedūras niansēm

Materiālu izmaksas lielā mērā nosaka, cik izmaksās pats darbs, kur šie objekti tiek izmantoti. Tas ir īpaši svarīgi tiem objektiem, kas pieder pie elites kategorijas. Organizācijas sastādīšanas laikā ir svarīgi noteikt noteiktus standartus saistībā ar izdevumiem.

Aplēšu standarti ir vesels datu kopums par cenām, kur preces ir apvienotas atsevišķās kategorijās. Tas ir nepieciešams, lai saprastu, cik maksās noteiktas darbības.

Tāmes norma ir visi resursi, kas apkopoti pieņemtajam skaitītājam dažāda veida darbos. Aprēķinātie standarti veic vienu galveno funkciju - aprēķina resursu apjomu, kas parasti ir nepieciešams konkrēta procesa pabeigšanai.

Bet dokumenti tiek sastādīti, pamatojoties uz to, ka projekta īstenošanas laikā tiek ievēroti normāli apstākļi un nekādi ārējie faktori šo procesu neapgrūtina. Ja ir kādi sarežģījumi, tad aprēķinu rezultātu dokumentācijai vienkārši pievieno īpašus koeficientus. Tie paši ir aprakstīti likumdošanas normās.

Paredzamie standarti ir:

Reģionālais.
Departamentu.
Federālais.

Lietotāji var izveidot savu datu bāzi.
Lai noteiktu būvniecības izmaksas, tiek izmantotas vairākas vispārpieņemtas metodes. Daži no tiem tiek pārvietoti uz citiem virzieniem.

Resursu metode. Visas izmaksas šajā metodē ir vienkārši summētas fiziskajā izteiksmē ar pašreizējām cenām. Starp izmantotajiem rādītājiem ir vērts atzīmēt:

Materiālu patēriņš ar sastāvdaļām.
Periods, kurā mašīnas tiek izmantotas būvniecībā.
Darba intensitāte.

Organizācija var izmantot savu informāciju, lai aprēķinātu nepieciešamo parametru līmeni. Atļauts paļauties uz kolekcijām attiecīgajā nozarē un standarta cenām uz atbilstoša pamata.

Bāzes indeksu aprēķini. Izmantojot šo metodi, būvniecības izmaksas tiek noteiktas savā veidā. Lai iegūtu rezultātu, eksperti saskaita visu veidu cenas celtniecības materiāli, ko var saukt par palielinātu. Iegūtā summa tiek reizināta ar indeksiem pēc bāzes cenu pārrēķināšanas pašreizējās.
Resursu indeksa metodes. Resursu metode nosaka kopējo, izmantojot bāzes cenas. Pēc tam tiek veikta reizināšana ar indeksiem, paaugstinot izmaksas līdz mūsdienu līmenim.
Pamata kompensācijas iespēja. Darba izmaksas un izdevumi tiek apkopoti pamata līmenī. Tiem pieskaita papildu izmaksas, kas saistītas ar to, ka tirgus rādītāji ir diezgan būtiski mainījušies.
Izmantojot datus par objektiem, kas jau ir uzbūvēti.

Materiālu norakstīšana: detalizēta instrukcija

Materiāli ir krājumi, ko iegādājas organizācija. Tie ir līdzekļi produktu iegūšanai un ražošanas procesa apkalpošanai. Lai parādītu šādas rezerves, gandrīz vienmēr tiek izmantots konts 10. Tam tiek atvērti apakškonti. Kustības attēlošanai var izmantot arī kontu 15 vai 16. Materiāli tiek norakstīti, ja tiek konstatēts trūkums vai bojājums. Vai arī tad, ja objekti pietiekami nopietni sabojājas un tiek uzskatīti par nepiemērotiem turpmākai lietošanai.

No operācijas veikšanai nepieciešamajām ierīcēm tiek atzīmēts tikai materiālu norakstīšanas akts, kā arī atbilstošā satura sertifikāts, kas nosūtīts grāmatvedībai.

Vērtslietas norakstot, īpašas komisijas izveidošana ir obligāta. Tajā jāiekļauj personas ar standarta finansiālo atbildību. Tieši šīs komisijas deputāti sastāda norakstīšanas aktu. Jebkurā gadījumā dokumentā ir jāiekļauj šādi daži punkti:

Kvantitatīvie un cenu raksturojumi, summas.
Iemesls, kāpēc vērtslietas ir jānoraksta.
Pašu materiālu nosaukums.
Katra dalībnieka personiskā informācija.

Turklāt visi dalībnieki paraksta dokumentu. Jūs nevarat iztikt, nenorādot datumu, līdz kuram procedūra tika veikta.

Atsevišķi ieraksti tiek veikti, kad materiāli jau tiek uzskatīti par norakstītiem.

K94 – ja viss notiek dabiskā pagrimuma robežās.
D20 – informācija par pamatprodukciju.
K10 – lai atspoguļotu bilancē esošo materiālu vērtību.
D94 – preces specifisko īpašību trūkums, zudums.

Norakstīšanas rīkojuma veikšana

Ja norakstīšanas process ir saistīts ar uzņēmuma pamatlīdzekļiem, tad pasūtījuma aizpildīšana kļūst par nākamo soli pēc inventarizācijas pabeigšanas. Pamatojoties uz šīs procedūras rezultātiem, nepieciešams precizēt vērtīgo priekšmetu sarakstu, kuru turpmāka izmantošana nav iespējama. Parasti tās ir bojātas vai novecojušas preces.

Sagatavošanu veic darbinieks ar atbilstošām pilnvarām. Reģistrācijai ir atļauts izmantot uzņēmuma veidlapas. Dokumentam ir obligāta reģistrācija.

Jebkurā veidlapā ir jābūt šādiem priekšmetiem:

Galvene ar paša dokumenta nosaukumu.
Precizējums, norāde, kāpēc komisija tika izveidota.
Informācija par atbildīgajām personām un tiem, kas ir komisijas locekļi.
Atsevišķs piešķīrums, ko ieceļ regulatīvās iestādes priekšsēdētājs.

Rīkojumā var aprakstīt pienākumus, kas tiek nodoti darbiniekiem, kas pārbauda materiālās vērtības. Pēc reģistrācijas direktors apstiprina dokumentu un apliecina to ar savu parakstu. Visām personām, kas piedalās procedūrā, uz pasūtījuma jāparaksta. Numurs kopā ar apkopošanas datumu ir rakstīts augšpusē.

Uzrakstiet savu jautājumu zemāk esošajā formā

Šajā rakstā mēs detalizēti aplūkosim soli pa solim sniegtos norādījumus par to, kā pareizi ierakstīt un norakstīt materiālus 1C 8.3 no konta 10. Dokumenta izvēle materiālu uzskaitei ir atkarīga no šīs norakstīšanas mērķa:

Lai nodotu ražošanā vai ekspluatācijā gan savus, gan klientu piegādātos materiālus, jāizmanto dokuments “Prasība-rēķins”. Šādu preču un materiālu piemēri ir biroja preces, automašīnu daļas, dažādi mazo uzņēmumu produkti, celtniecības materiāli utt.
Gadījumā, ja nepieciešams norakstīt materiālus, kas kļuvuši nelietojami vai faktiski trūkst, bet ir uzskaitīti programmā, jāizmanto dokuments “Preču norakstīšana”.

Materiālu norakstīšana ražošanai

Izvēlnē Ražošana atlasiet Prasības-rēķini.

Izveidot jauns dokuments un dokumenta galvenē norādiet noliktavu vai nodaļu (atkarībā no iestatījumiem). Ja jums ir jāatspoguļo kāda tipiska ražošanas darbība, cilnē “Materiāli” iestatiet karogu “Izmaksu konti”. Pēc tam materiālu tabulas daļā parādīsies papildu kolonnas, kas būs jāaizpilda:

Izmaksu konts. Pēc vērtības šajā ailē tiek ierakstīti norakstīšanas izdevumi.
Apakšnodaļa. Norādiet nodaļu, kurai šīs izmaksas tiks norakstītas.
Izmaksu postenis.

Materiālu cilnes tabulas sadaļā uzskaitiet visus tos, kas jānoraksta, norādot to daudzumu. Norakstāmiem materiāliem jābūt pieejamiem 10.kontā.

Kad esat aizpildījis dokumentu, iesniedziet to. Rezultātā tika izveidots ieraksts, kurā materiāli tika norakstīti ražošanai saskaņā ar kontiem, kurus norādījām tabulas sadaļā:

Dt 26 – Kt 10,01.

Šī dokumenta drukājamās veidlapas atrodas izvēlnē “Drukāt” tā augšpusē.

Šajā videoklipā ir apskatīta kancelejas piederumu materiālu norakstīšana 1C 8.3.

Klienta piegādāto materiālu norakstīšana

Lai atspoguļotu klientu materiālu norakstīšanu saskaņā ar nodevu shēmu 1C, dodieties uz atbilstošo šī dokumenta cilni. Norādiet uz tā klientu un pievienojiet nepieciešamās preces, norādot to daudzumu tabulas sadaļā. un pārraides tiks aizpildītas automātiski (003.01 un 003.02).

Skenēsim dokumentu un atveram tā kustības. Lūdzu, ņemiet vērā, ka NU () šī darbība netiek ņemta vērā, jo tā neietekmē ienākumu un izdevumu atzīšanu.

Dokuments “Preču norakstīšana”

Šis dokuments tiek izveidots no izvēlnes “Noliktava” - “”.

Aizpildiet dokumenta galveni, norādot nodaļu vai noliktavu, kurā ir uzskaitītas norakstāmās preces. Kad norakstīšana notiek, konstatējot iztrūkumu, pamatojoties uz inventarizācijas rezultātiem, dokumenta galvenē ir jānorāda arī saite uz to. Ja preces, kas kļuvušas nederīgas, tiek norakstītas, šajā laukā nekas nav jānorāda.

Tabulas daļa tiek aizpildīta manuāli. Ja ir norādīts krājums, tad no tā preces var pievienot automātiski, izmantojot pogu “Aizpildīt”.

Atšķirībā no iepriekšējā dokumenta kustība tika veidota uz 94.konta - “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem”.

Bojāto preču un materiālu norakstīšana ir apskatīta šajā video:

Pamatojoties uz šo dokumentu, no drukāšanas izvēlnes varat izveidot preču un TORG-16 norakstīšanas aktu.

Materiālus, kas iekļauti gatavajā produktā, sauc par tiešajiem materiāliem. Citus materiālus, piemēram, smēreļļas un visus citus materiālus, kas tiek patērēti ražošanas procesā, sauc par netiešajiem materiāliem.

Materiāli ir dažādi ražošanas materiālie elementi, kurus galvenokārt izmanto kā darba priekšmetus, izejvielas, pamatmateriālus un palīgmateriālus, degvielu, enerģiju, iepirktos produktus un pusfabrikātus, darba apģērbus, rezerves daļas remontam, instrumentus.

Materiālu uzskaites mērķi ir:

Ražošanas plānošana un nodrošināšana ar materiāliem;

Pareiza un savlaicīga visu materiālo vērtību pārvietošanas operāciju dokumentēšana, patērēto materiālu faktisko izmaksu un to atlikumu aprēķināšana pa uzglabāšanas vietām un bilances posteņiem, ar to izgatavošanu saistīto izmaksu identificēšana un atspoguļošana;

Materiālo vērtību drošības kontrole to uzglabāšanas vietās un visos apstrādes posmos;

Sistemātiska noteikto inventarizācijas standartu ievērošanas uzraudzība, lieko un neizmantoto materiālu identificēšana, to realizācija;

Savlaicīgi norēķini ar materiālu piegādātājiem, tranzīta materiālu kontrole, piegādes bez rēķina.

Krājumu uzskaites pamatprasības: nepārtraukta, nepārtraukta un pilnīga krājumu kustības un pieejamības atspoguļošana; daudzuma uzskaite un krājumu vērtēšana; krājumu uzskaites efektivitāte; uzticamība; noliktavas uzskaites datu un krājumu kustību operatīvās uzskaites organizācijas nodaļās atbilstība grāmatvedības datiem; sintētiskās uzskaites atbilstība analītiskajiem uzskaites datiem katra mēneša sākumā.

Filiālei piederošo krājumu uzskaite tiek veikta bilancē atkarībā no to veida šādos kontos:

10 “Materiāli” - izejvielas, materiāli, degviela, rezerves daļas un citi materiāli, kas paredzēti izmantošanai produktu, darbu un pakalpojumu ražošanā, tiek pieņemti uzskaitē par faktisko pašizmaksu.

Par maksu iegādāto krājumu faktiskās izmaksas ir organizācijas faktisko iegādes izmaksu summa, izņemot pievienotās vērtības nodokli un citus atmaksājamos nodokļus.

Faktiskās izmaksas tiek atzītas kā visas izmaksas, kas saistītas ar iegādāto materiālu piegādi, ietver visas piegādes, uzglabāšanas starpnoliktavās, pārkraušanas, transportēšanas izmaksas, nepilna laika darbu, konteineru un iepakojuma izmaksas.

Vispārējie un citi līdzīgi izdevumi netiek iekļauti faktiskajās krājumu iegādes izmaksās, izņemot gadījumus, kad tie ir tieši saistīti ar krājumu iegādi.

Pērkot inventāru, tiek veikti šādi ieraksti:

Dt sch. 10 "Materiāli"

K-t sch. 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” u.c.

materiālu izmaksas tiek atspoguļotas, kad tās tiek pieņemtas uzskaitei.

Atkarībā no organizācijas pieņemtās grāmatvedības politikas materiālu saņemšanu var atspoguļot divās metodēs:

Izmantojot kontu 10 “Materiāli” sarakstē ar atbilstošajiem kontiem;

Izmantojot grāmatvedības cenas, izmantojot kontus 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde” un 16. kontu “Materiālo vērtību novirze”.

Izmantojot pirmo metodi, materiāliem pienākot, tiek debetēts un kreditēts materiālu konts 10 “Materiāli”:

60. konts “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” - par saņemto materiālu izmaksām pēc piegādātāju cenām ar visiem pārdošanas un piegādes organizāciju uzcenojumiem un piegādātāju kontos iekļautajām transportēšanas un iepirkuma izmaksām, ieskaitot procentu maksājumu par pirkumiem uz kredīta, ko nodrošina piegādātāja un apjoma atšķirības, kas radušās pirms materiālu pieņemšanas reģistrācijai;

Konts 66 “Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem” un 67 “Norēķini par ilgtermiņa aizņēmumiem un aizņēmumiem” - uzkrāto procentu summai par aizdevumiem un aizņēmumiem, kas izmantoti materiālu iegādei;

Konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” - par pakalpojumu izmaksām, ko transporta organizācijām apmaksā čeki;

71. konts “Norēķini ar atbildīgām personām” - par materiālu izmaksām, kas apmaksātas no uzskaites summām;

23. konts “Palīgražošana” - materiālu piegādes ar savu transportu izmaksām un pašu ražoto materiālu faktiskajām izmaksām;

20. konts “Pamatražošana” - atdodamo atkritumu pašizmaksai;

Materiālie aktīvi, kas iegūti, demontējot norakstītos pamatlīdzekļus un inventarizācijas laikā konstatētos materiālu pārpalikumus, tiek novērtēti pēc tirgus vērtības un tiek ieskaitīti 10. kontā kā debets no konta 91.1 “Citi ienākumi”.

Materiāli, kas saņemti saskaņā ar dāvinājuma līgumu un bez atlīdzības, tiek pieņemti uzskaitei par tirgus vērtību, norakstot kontu 10 “Materiāli” no konta 98 “Uz atlikto periodu ienākumi” kredīta. Tā kā bez maksas saņemtie materiāli tiek norakstīti izmaksu kontos un citu iznīcināšanas iemeslu dēļ, to izmaksas tiek norakstītas no konta 98 uz konta 91.1 kredītu.

Ja, pieņemot materiālus, tiek konstatēts iztrūkums vai bojājums, tad to izmaksas tiek atspoguļotas konta 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”, 2. apakškonta “Norēķini par prasījumiem” debetā un konta 60.1 “Norēķini ar piegādātājiem” debetā. un darbuzņēmēji”. Materiālu iztrūkuma vai bojājumu izmaksas netiek atspoguļotas materiālu uzskaitē.

Otrās metodes, izmantojot 15. un 16. kontu, būtība ir tāda, ka informācija par materiālu iepirkuma faktiskajām izmaksām tiek veidota, summējot divu kontu debeta datus: 10 “Materiāli” un 16 “Materiālu izmaksu novirze”. Šajā gadījumā konta 10 “Materiāli” debets tiek ņemts vērā grāmatvedības cenās, un 16. kontā “Materiālu izmaksu novirze” parāda starpību starp grāmatvedības cenu un materiālu iepirkuma faktiskajām izmaksām. 15. konts “Materiālo vērtību sagāde un iegāde” tiek izmantots vai netiek izmantots kā palīgkonts.

Organizācijai tiek dotas tiesības patstāvīgi noteikt grāmatvedības cenas veidošanas principus - tas ir noteikts uzņēmuma grāmatvedības politikā.

Ražošanai norakstīto materiālo resursu faktisko izmaksu noteikšana ir atļauta, izmantojot šādas krājumu novērtēšanas metodes:

Pēc katras vienības pašizmaksas;

Par vidējām izmaksām;

Uz pirmo pirkumu rēķina (FIFO);

Vienas no šīm metodēm piemērošana pēc krājumu veida ir balstīta uz pieņēmumu par konsekvenci grāmatvedības politiku piemērošanā.

Katras vienības izmaksas tiek izmantotas, lai novērtētu krājumus, ko organizācija izmanto īpašā veidā, vai krājumus, kurus nevar regulāri aizstāt ar citiem.

Vidējās izmaksas katram krājumu veidam nosaka, dalot krājumu veida kopējās izmaksas ar to daudzumu, kas sastāv no izmaksām un daudzuma par atlikumu mēneša sākumā un par ienākošajiem krājumiem mēneša sākumā. mēnesis.

Izmantojot FIFO metodi, tiek piemērots noteikums: pirmā partija, kas tiek saņemta, ir pirmā, kas tiek iztērēta. Tas nozīmē, ka neatkarīgi no tā, kura materiālu partija tiek nodota ražošanā, materiāli vispirms tiek norakstīti par pirmās iegādātās partijas cenu, pēc tam uz otrās partijas cenu utt. prioritārā secībā līdz tiek iegūts kopējais materiālu patēriņš mēnesī.

Izmantojot LIFO metodi, tiek izmantots cits noteikums: pirmā tiek izlietota pēdējā saņemtā partija, tas ir, materiāli vispirms tiek norakstīti uz pēdējās partijas izmaksām, pēc tam uz iepriekšējās partijas izmaksām utt.

Ražošanai un citām vajadzībām nodotie materiāli tiek norakstīti no materiālu kontu kredīta atbilstošo ražošanas izmaksu kontu debetā un uz citiem kontiem mēneša laikā par fiksētām uzskaites cenām. Tiek veikts šāds grāmatvedības ieraksts:

debeta konts 20 “Pamatražošana”;

debeta konts 23 “Palīgražošana”;

Debetēt citus kontus atkarībā no materiālu izdevumu virziena;

Kredīts kontā 10 “Materiāli”, norādot subkontus materiālu uzskaitei.

Pārdotie materiāli tiek norakstīti no konta 10 “Materiāli” kredīta uz konta 91.2 “Citi izdevumi” debetu. Konta 91.2 debetā atspoguļoti arī izdevumi, kas saistīti ar materiālu pārdošanu, un PVN summa par pārdotajiem materiāliem.

Mēneša beigās tiek noteikta starpība starp patērēto materiālu faktiskajām izmaksām un to pašizmaksu fiksētajās uzskaites cenās. Starpība tiek norakstīta uz tiem pašiem izmaksu kontiem, kuros materiāli tika norakstīti pēc fiksētām uzskaites cenām. Turklāt, ja faktiskās izmaksas ir lielākas par fiksēto grāmatas cenu, tad starpība starp tām tiek norakstīta ar papildu grāmatvedības ierakstu, bet apgrieztā starpība tiek norakstīta, izmantojot “sarkanā apvērsuma” metodi.

Materiālu saņemšana AS Gazprom Gazoraspredelenie Kirov filiālei Vjatskije Poļaņos tiek veikta šādā secībā:

Saskaņā ar pārdošanas un pirkšanas līgumiem un piegādes līgumiem;

Izgatavojot materiālus organizācijas ietvaros;

Kvīts preču maiņas darījuma rezultātā.

Par materiāliem, kas saņemti saskaņā ar pārdošanas un pirkšanas līgumiem, filiāle saņem norēķinu dokumentus un pavaddokumentus no piegādātāja.

Rēķinus, pavadzīmes, aktus un citus pavaddokumentus par filiālē saņemtajām kravām grāmatvedība izmanto kā pamatu materiālu pieņemšanai un nosūtīšanai.

Pieņemšanas akti un saņemšanas orderi tiek sastādīti dienā, kad attiecīgie materiāli nonāk noliktavā.

Saņemto materiālu pieņemšanas laikā konstatētie trūkumi un bojājumi tiek ņemti vērā filiālē šādā secībā:

Iztrūkumu un bojājumu apmērs dabiskā zuduma normu robežās tiek noteikts, trūkstošo un bojāto materiālu skaitu reizinot ar piegādātāja līgumcenu. Pārējās summas, tajā skaitā transporta izmaksas un ar tām saistītās pievienotās vērtības nodoklis, netiek ņemtas vērā. Iztrūkumu un bojājumu summa tiek norakstīta no norēķinu konta kredīta sarakstē ar konta 94 “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” debetu. Tajā pašā laikā trūkstošie un bojātie materiāli tiek norakstīti no 94. konta un attiecināti uz transportēšanas un sagādes izmaksām vai uz materiālu krājumu izmaksu noviržu uzskaiti.

Materiālu iztrūkumi un bojājumi, kas pārsniedz dabiskā zuduma normas, tiek uzskaitīti faktiskajās izmaksās.

Materiāliem nonākot filiālē, tā izmanto 10. kontu “Materiāli” un veido materiālu faktiskās izmaksas 10. kontā, neizmantojot 15. un 16. kontu.

Par faktiski patērētajiem materiāliem filiāles daļas vadītājs (meistars) sastāda izdevumu pārskatu, kurā norāda katras preces nosaukumu, daudzumu, uzskaites cenu un summu, pasūtījuma nosaukumu, kura izgatavošanai tie izmantoti, un izmaksu nosaukums, daudzums un summa atbilstoši patēriņa likmēm, daudzums un izdevumu summa, kas pārsniedz normas, un to iemesli; kur nepieciešams, norāda saražotās produkcijas daudzumu vai veikto darbu apjomu.

Materiālu izlaišana ražošanā nozīmē to izlaišanu no noliktavas tieši produktu ražošanai, kā arī materiālu izlaišanu organizācijas vadības vajadzībām.

Tā kā materiāli tiek izlaisti no nodaļas noliktavām uz objektiem, komandām un darba vietām, tie tiek norakstīti no materiālo līdzekļu kontiem un ieskaitīti atbilstošajos ražošanas izmaksu kontos. Pārvaldības vajadzībām nodoto materiālu izmaksas tiek iekasētas attiecīgajos kontos šo izdevumu uzskaitei.

AS Gazprom Gazoraspredelenie Kirov filiāle Vjatskije Poļaņos, izlaižot krājumus ražošanā, novērtē tos pēc vidējām izmaksām.

Filiālē, norakstot materiālus pēc vidējās pašizmaksas, pēdējo katrai krājumu grupai nosaka kā krājumu grupas kopējo izmaksu dalījumu ar to daudzumu, kas sastāv attiecīgi no pašizmaksas un daudzuma atlikumam sākumā. mēneša un ienākošajiem krājumiem šajā mēnesī.

Lai nodrošinātu grāmatvedības datu un finanšu pārskatu ticamību, filiālē katru gadu tiek veikta krājumu inventarizācija, kuras laikā tiek pārbaudīta un dokumentēta to pieejamība, stāvoklis un novērtējums.

Inventarizācijas veikšanas kārtību nosaka filiāles statūti.

Veikt darbu kompleksu, lai apzinātu krājumu faktisko pieejamību, salīdzinātu krājumu faktisko pieejamību ar grāmatvedības datiem, dokumentētu ienākošo krājumu daudzuma, kvalitātes, sortimenta neatbilstības faktus attiecīgajiem līgumos paredzētajiem rādītājiem. , nosaka krājumu norakstīšanas iemeslus un atkritumu izmantošanas iespējas un virkni citu līdzīgu darbu , filiālē izveidota pastāvīga inventarizācijas komisija.

Pastāvīgo un darba inventarizācijas komisiju personālu apstiprina filiāles direktors, par ko izsniedz administratīvo dokumentu - rīkojumu. Minētajā komisijā ir filiāles administrācijas pārstāvji, grāmatvedības darbinieki un citi speciālisti.

Pamatojoties uz inventarizāciju un pārbaužu rezultātiem, tiek pieņemti atbilstoši lēmumi, lai novērstu trūkumus krājumu uzglabāšanā un uzskaitē un materiālo zaudējumu atlīdzināšanā.

Grāmatvedības reģistri ir paredzēti, lai sistematizētu un uzkrātu grāmatvedībai pieņemtajos primārajos dokumentos ietverto informāciju un atspoguļotu grāmatvedības kontos un finanšu pārskatos. Kas tiek glabāti īpašās grāmatās, uz atsevišķām lapām un kartēm, mašīnu diagrammu veidā, kas iegūtas, izmantojot datortehniku, kā arī uz diskiem un citiem datoriem.

Uzņēmējdarbības darījumi grāmatvedības reģistros jāatspoguļo hronoloģiskā secībā un jāsagrupē atbilstoši atbilstošajiem grāmatvedības kontiem. Pareizu saimniecisko darījumu atspoguļošanu grāmatvedības reģistros nodrošina personas, kuras tos sastādīja un parakstīja.

Grāmatvedības reģistru un iekšējo grāmatvedības pārskatu saturs ir komercnoslēpums. Personām, kurām ir pieejama grāmatvedības reģistros esošā informācija un iekšējās grāmatvedības pārskati, ir pienākums saglabāt komercnoslēpumus. Par tā izpaušanu viņi ir likumā noteikti atbildīgi Krievijas Federācija.

Nodokļu uzskaite ir sistēma informācijas apkopošanai, lai noteiktu nodokļa bāzi, pamatojoties uz datiem no primārajiem dokumentiem, kas sagrupēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajā kārtībā.

Ja grāmatvedības reģistros ir nepietiekama informācija, lai noteiktu nodokļa bāzi atbilstoši šīs nodaļas prasībām, nodokļu maksātājam ir tiesības patstāvīgi papildināt piemērojamos grāmatvedības reģistrus ar papildu rekvizītiem, tādējādi veidojot reģistrus. nodokļu uzskaite, vai uzturēt neatkarīgus nodokļu uzskaites reģistrus.

Galvenie grāmatvedības reģistri ir pasūtījumu žurnāli. Palīgziņojumus parasti izmanto gadījumos, kad nepieciešamos analītiskos rādītājus ir grūti nodrošināt tieši pasūtījumu žurnālos. Mēneša beigās reģistrus paraksta personas, kas izdarījušas ierakstus. Visus pasūtījumu žurnālus paraksta arī organizācijas galvenais grāmatvedis vai viņa pilnvarota persona. Reģistros, no kuriem tiek pārnesti nepieciešamie rādītāji uz Virsgrāmatu vai citiem reģistriem, tiek veikta atbilstoša atzīme.

Pēc pakalpojumu sniegšanas ar faktiskām materiālajām izmaksām pacientiem šīs preces ir jānoraksta no noliktavas. Šī funkcija ir pieejama no izvēlnes vienumiem

· Materiālu uzskaite / Preču norakstīšana par sniegtajiem pakalpojumiem

· Materiālu uzskaite / Noliktavas /<Склад>/ Izdevumi par pakalpojumu norakstīšanas aktiem

Norakstīšanas dokuments ir parādīts lpp ir. 5.9.1.

Jaunajā dokumentā teikts krājums , no kuras preces tiek norakstītas.

Laukā Analītiskā dokumenta kodsvar ievadīt analītisko kodu izmantošanai statistikā.

Ja jūs uzstādāt karoguPersonalizēta darbība, dokumentā parādīsies lauks Pacients un jums būs jāizvēlas pacients, kuram šis akts ir izdots. Izmaksas tiks atlasītas no šim pacientam izveidotajiem kuponiem.

Kad karogs ir iespējotsTikai sava filiāleNorakstīšanai tiks atlasītas tikai lietotāja filiāles izmaksas.

Lai atlasītu norakstāmos izdevumus, noklikšķiniet uz pogasPreču norakstīšana, pamatojoties uz sniegtajiem pakalpojumiem. Tiks atvērts logs, kas parādīts p ir. 5.9.2.

Loga augšdaļā ir uzskaitīti visi nerakstītie izdevumi no saglabātajiem kuponiem.

Izvēles rūtiņa Grupēšana pēc izmaksāmparāda katra izdevumu kopējo summu, pretējā gadījumā tie tiek dalīti ar kuponiem.

Izvēles rūtiņa Rādīt tikai tās izmaksas, kuru produkti ir noliktavāslēpj tās izmaksas, kuru preces nav noliktavā.

Loga apakšējā daļā ir redzamas atlasītā produkta partijas.

Ir divi veidi, kā norakstīt preces:

	1. Manuāla norakstīšana. Ailē ieraksta norakstāmās pozīcijas daudzumuŠajā dokumentā. Ja loga augšdaļā ir ievadīts skaitlis ( Izdevumi ), jums jāpievērš uzmanība preču partiju atlases procedūrai: saskaņā arderīguma termiņa, cenas, sērijas, partijas numura, konversijas koeficienta palielinājums vai samazinājums. Partijas rindā varat ievadīt preces daudzumu: šajā gadījumā lietotājs izlemj, no kuras partijas ņemt preci.
	2. Automātiska norakstīšana.Lai preces automātiski norakstītu, jānoklikšķina uz pogasAutomātiska norakstīšana. Šajā gadījumā daudzums tiek automātiski aizvietots vienāds ar nepieciešamo daudzumu un, ja ir preču trūkums, vienāds ar atlikumu noliktavā. Puses tiek atlasītas saskaņā ar nosacījumiem apakšējā rindā. Automātiski atlasīto daudzumu var rediģēt manuāli.Lai notīrītu automātiski aizpildītos laukus, noklikšķiniet uz pogas Skaidrs .
	Lai dokumentam pievienotu izmaksas, jānoklikšķina uz pogas Aizvērt.

Šajā dokumentā nav iespējams norādīt preču daudzumu alternatīvās mērvienībās: norakstīšanas vienība tiek izvēlēta veidojot izmaksas.

Finansējuma avotu uzskaite

Norakstāmo vienumu atlases logā varat filtrēt vienumus pēcfinansējuma avotsatlasot to laukā Avots un atzīmējiet izvēles rūtiņuApsveriet avotu. Finansējuma avots partijai tiek noteikts, reģistrējot preču saņemšanu. Ja ir norādīts finansējuma avots, norakstīšanas atskaitei var pievienot tikai preces no partijām, kas atbilst atlasītajam avotam. Ja finansējuma avots nav norādīts, tad aktam pievieno tikai to partiju preces, kurām arī avots nav norādīts.

Izdevumu norakstīšanas logā (lpp ir. 5.9.1 ) ir iespējamas arī šādas darbības:

	· Skats produkta parametri.

Zobārstniecības klīnika (STS ar nodokļa objektu “ienākumi”) iepērk materiālus, kas nepieciešami plombu, šķīdumu u.c. izgatavošanai. Šobrīd materiāli tiek norakstīti tā, kā tiek sniegts pakalpojums, t.i., piemēram, ja tiek uzlikts zīmogs, materiāls tiek norakstīts.
Krājumu uzskaite un norakstīšana tiek veikta gan pēc medicīnas ierīču nosaukumiem, gan zāles, un pēc summām.
Vai ir iespējams reģistrēties iekšējā normatīvais dokuments ka materiāli tiek norakstīti kopā reizi mēnesī, t.i. visi pakalpojumi sniegti uz mēnesi un līdz tehnoloģiskās kartes vai kopējais iztērēto materiālu apjoms ir norakstīts?

Apsverot šo jautājumu, mēs nonācām pie šāda secinājuma:
Šobrīd organizācijā izmantoto materiālu uzskaites kārtība atbilst likuma prasībām.
Tajā pašā laikā, ja grāmatvedības politikā ir noteikta atbilstoša dokumentu aprites kārtība, uzskatām, ka materiālu norakstīšana mēneša beigās nav pretrunā ar grāmatvedības noteikumiem.

Secinājuma pamatojums:
Nodrošinājuma procedūra medicīniskā aprūpe plkst zobu slimības apstiprināts ar Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas rīkojumu 07.12.2011 N 1496n (turpmāk - Kārtība).
No šīs Kārtības jo īpaši izriet, ka pēc klīnikas darbinieku pieprasījuma atbilstoši noteiktajiem standartiem tiek izsniegti zobārstniecības instrumenti, vienreizējās lietošanas izstrādājumi u.c.
Vairāku zāļu pārvietošana tiek veikta saskaņā ar ar zāļu apriti saistīto darījumu reģistrācijas noteikumiem medicīniskai lietošanai iekļauts medicīniski lietojamo zāļu sarakstā, uz kurām attiecas subjektīvā kvantitatīvā uzskaite, speciālajos žurnālos ar medicīniskai lietošanai paredzēto zāļu apriti saistīto darbību uzskaitei un speciālo žurnālu kārtošanas un uzglabāšanas noteikumos, lai reģistrētu darbības, kas saistītas ar zāļu apriti. medicīniskai lietošanai paredzēto zāļu aprite, apstiprināta ar Krievijas Veselības ministrijas 2013. gada 17. jūnija rīkojumu N 378n.
Komerciālās medicīnas organizācijas veic krājumu uzskaiti, jo īpaši ņemot vērā PBU 5/01 “Krājumu uzskaite” (turpmāk tekstā PBU 5/01) noteikumus, Vadlīnijas par krājumu uzskaiti, ko apstiprinājusi Krievijas Finanšu ministrija ar 2001.gada 28.decembri N 119n (turpmāk – Pamatnostādnes).
Tajā pašā laikā izdevumi, kas saistīti ar pakalpojumu sniegšanai izmantoto materiālu iegādi, veido organizācijas izdevumus parastajai darbībai (5., 7. punkts “Organizācijas izdevumi” (turpmāk - )).
Autors vispārējs noteikums izdevumus atzīst tajā pārskata periodā, kurā tie radušies (18. punkts).
Kad materiāli tiek laisti ražošanā, tie tiek novērtēti, izmantojot vienu no PBU 5/01 16. punktā minētajām metodēm.
Materiālu izlaišana ražošanā nozīmē to izlaišanu no noliktavas (noliktavas) tieši produktu ražošanai (darbu veikšanai, pakalpojumu sniegšanai), kā arī materiālu izlaišanu organizācijas pārvaldības vajadzībām (nolikuma 90. punkts). Vadlīnijas).
Materiālu izlaišana, kā likums, tiek veikta, pamatojoties uz iepriekš noteiktiem patēriņa rādītājiem, ko izstrādājuši attiecīgie organizācijas dienesti (vadlīniju 99. punkts).
Tā kā materiāli tiek izlaisti no nodaļas noliktavām (noliktavām) uz objektiem, brigādēm un darba vietām, tie tiek norakstīti no materiālo aktīvu kontiem un ieskaitīti atbilstošajos ražošanas izmaksu kontos (metodisko norādījumu 93. punkts).
Mūsuprāt, ņemot vērā iepriekš minētos standartus, varam secināt, ka materiāli, kas izmantoti, lai nodrošinātu medicīniskie pakalpojumi, tiek norakstīti izmaksu kontos, kad tie tiek pārvesti uz zobārstniecības kabinetu no uzglabāšanas vietas pēc pilnvarota medicīnas darbinieka pieprasījuma, citiem vārdiem sakot, pakalpojumu sniegšanas laikā.
Nākotnē izmaksu vērtība jākoriģē, ņemot vērā pakalpojumu sniegšanā faktiski izmantotos materiālus (sk. arī Maskavas apgabala AS 2014. gada 16. oktobri N F05-11892/14 lietā N A41-57569/2013 ).
Šāds secinājums izriet arī no Krievijas Finanšu ministrijas 1998.gada 29.jūlijā N 34n apstiprināto Noteikumu par grāmatvedības un finanšu pārskatu sagatavošanu Krievijas Federācijā (turpmāk tekstā – Noteikumi) 20.punkta, kas paredz, ka saimnieciskajiem darījumiem ir jābūt jāatspoguļo grāmatvedības reģistros hronoloģiskā secībā.
Šajā sakarā šobrīd organizācijā izmantotā metodoloģija materiālu norakstīšanai atbilst grāmatvedības likumdošanas prasībām.
No otras puses, dokumentu aprites kārtību neatkarīgi nosaka organizācija. Primāro grāmatvedības dokumentu izveide, to nodošanas kārtība un laiks atspoguļošanai grāmatvedībā tiek veikts saskaņā ar organizācijas apstiprināto dokumentu plūsmas grafiku (noteikumu 15. punkts, PBU 1/2008 " Grāmatvedības politika organizācija" (turpmāk - )).
Savukārt Metodisko norādījumu 98.punkts paredz, ka organizācija var izsniegt materiālus vai to atsevišķas grupas, veidus, nosaukumus savām nodaļām, nenorādot mērķi. Šajā gadījumā materiālu izsniegšana tiek uzskaitīta kā iekšējā kustība, un paši materiāli tiek uzskatīti par pakārtotiem vienībai, kas tos saņēmusi.
Par faktiski patērētajiem materiāliem materiālu saņemšanas nodaļa sastāda izdevumu aktu, kurā cita starpā norāda katras preces nosaukumu, daudzumu, uzskaites cenu un summu, numuru (kods) un (vai) izmaksu nosaukumu, daudzumu. un apjoms atbilstoši patēriņa likmēm, daudzums un patēriņa apjoms virs normas, to iemesli utt.
Iepriekš minētais, mūsuprāt, nozīmē, ka materiālus var izsniegt pēc attiecīgā klīnikas darbinieka pieprasījuma un vienlaikus nenorakstot tos izmaksu kontos. Uzskatām, ka šajā gadījumā materiālu izdevēja, pamatojoties uz organizācijā noteiktā perioda rezultātiem (piemēram, reizi divās nedēļās, reizi mēnesī), sastāda dokumentu, kurā sniegti dati par to skaitu. materiālus, kas nodoti un faktiski izmantoti pakalpojumu sniegšanai.
Pēc tam mēneša beigās, piemēram, tiek sastādīts izdevumu pārskats, kurā atspoguļota visa materiālu uzskaitei nepieciešamā informācija (patēriņa norma, faktiskais patēriņš, pašizmaksa u.c.), uz kuras pamata grāmatvedībā materiāls tiek norakstīts no konta 10 “Materiāli” uz kontu izmaksu uzskaiti.
Ņemot vērā minēto, uzskatām, ka norakstīšanas darījumu atspoguļojums mēneša beigās nav pretrunā ar grāmatvedības normatīvo aktu prasībām, kā arī atbilst racionālas uzskaites prasībai, t.i. grāmatvedība, pamatojoties uz uzņēmējdarbības nosacījumiem un organizācijas lielumu (PBU 1/2008).